名词解释

什么是留抵退税？

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

今年我国全年退税减税约2.5万亿元。其中，实施大规模留抵退税约1.5万亿元。作为今年新的组合式税费支持政策的重头戏，1.5万亿元的增值税留抵退税新政策将从4月1日起落地实施。国家税务总局成都市税务局提醒，成都享受该政策的企业，从4月1日起可以向税务部门申报退税了。针对留抵退税热点问题，记者专访了成都市税务局相关负责人。

退给谁？

小微企业、制造业是重点

根据2022年实施增值税留抵退税政策安排，优先支持小微企业，加大小微企业增值税留抵退税政策力度。对所有符合条件的小微企业一次性退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%，就是全部退还。同时，在退税进度上优先安排小微企业，对小微企业存量留抵税额在6月底前一次性全部退还。

重点支持制造业等行业，全面解决制造业等行业留抵税额问题。加大制造业等行业增值税留抵退税政策力度，此前，对于先进制造业按月全额退还增量留抵税额，这次将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业，并在今年年底前一次性退还这些行业的存量留抵税额。

怎么退？

提前退付、存量退税

那么，留抵退税到底怎么退？记者了解到，2022年留抵退税政策跟以往的政策相比，其中一大特点就是提前退付。以前采取的方式主要是结转下期抵扣，就不是在前面退付，而是结转到后面缴税的时候抵扣。今年实施的留抵退税政策改为了购进退税，不再等企业产生销售之后再去抵。

二是存量退税。在2019年4月以后企业新购进的设备或者说投资形成的增值税，纳入到留抵退税范围。今年不仅退付增量留抵税额，还要退还以前年度结存的进项增值税，就是若干年以来没有通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还。所以，今年跟以前比不仅仅是退还增量，存量也要退。

三是扩大范围。原来主要是在先进制造业企业实施全额增量留抵退税。现在是扩大到全部制造业和小微企业等行业企业。退付的比例也从60%提高到100%。

何时办理？

自4月纳税申报期起申请

据成都市税务局相关负责人介绍，符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

对制造业等行业，增值税期末留抵退税办理时间为：符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额；符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

有何利好？

解决小微企业资金难题

该负责人介绍说，为认真贯彻落实留抵退税的决策部署，成都市税务局第一时间组建落实增值税留抵退税政策工作专班，明确留抵退税“路线图”“时间表”，迅速筛选整理符合留抵退税企业名单，主动联系、提前服务、精准辅导，全力帮助企业尽快享受政策红利，力争做到“应享尽享、应享快享”。另外，成都局依托税收大数据平台，将增值税留抵退税政策以“标签化”形式精准推送至符合条件的纳税人，并制定网格化管理方案，联合开展政策宣传、资料审核工作，将初步审核、数据计算、内部流转等多个环节进行合并，进一步提升工作效率。

“相比于减税降费，退税更能够直接地增加企业现金流，解决小微企业资金难题。红利加快‘落袋’，对企业而言，无异于一场‘及时雨’，为企业增添信心，也将为成都经济发展注入活力。”该负责人告诉记者。

本报记者 李艳玲